Tributación y Contabilidad

Cómo reflejar de forma contable la formación teórica

on Viernes, 04 Septiembre 2015. Posted in Tributación y Contabilidad

Las novedades introducidas en la Orden ESS/2518/2013 en la gestión del contrato de formación y aprendizaje, recoge en su artículo 9 la obligación, por parte de la empresa, de identificar expresamente en su contabilidad los costes de la formación teórica del contrato de formación y aprendizaje, objeto de la bonificación.

Se pueden dar dos supuestos diferentes, que se tenga derecho a la reducción de las cuotas de la Seguridad Social, que es lo habitual, o que no pueda aplicar la reducción.

Con carácter previo a concertar el contrato, se debe comprobar que la empresa cumple los requisitos para poder beneficiarse de la reducción del 100% de los Seguros Sociales.

A continuación se detalla cómo se debería reflejar de forma contable la formación del contrato de formación.

Los conceptos que vamos a tener que reflejar en nuestra contabilidad serán,A MODO DE EJEMPLO, los siguientes:

Salario bruto: 75% del SMI (648,60 €) ...................................... 486,45 €

    A este salario habría que añadirle pagas y complementos,

    para simplificar el ejemplo utilizaremos esta cantidad.

Seguridad Social: (Esta cantidad se bonifica al 100% normalmente)...........  97,96 € 

       De los cuales:

             S.Social de la empresa ...............................  79,96 €

             S.Social del trabajador ..............................  18,00 €

- IRPF: ......................................................................   9,68 €

- Costes de la formación teórica: ............................................ 215,00 €

   (Si es el 2º o 3er año de contrato, este coste será de 130 €).

Si tiene derecho a la reducción del 100% en las cuotas de

S. Social

Asiento contable

    486,45 € (640) Sueldos y salarios           (465) Remuneraciones pendientes  458,77 €

     79,96 € (642) Seguridad Social             (475) IRPF                         9,68 €

                                                (476) Org.Seg.Social Acreedor     97,96 €

 

     215,00 € (649) Otros Gastos Sociales       (410) Centro de formación        215,00 €

 

     215,00 € (410) Centro de formación         (572) Banco                      215,00 €

 

     215,00 € (471) Seg.Social (Devolución)     (740) Bonificación y reducciones 312,96 €

      97,96 € (476) Org.Seg.Social Acreedor    

 

     215,00 € (572) Banco                       (471) Seg.Social (Devolución)    215,00 €

Si no tiene derecho a la reducción en las cuotas de la S.Social

Asiento contable

     486,45 € (640) Sueldos y salarios          (465) Remuneraciones pendientes  458,77 €

      79,96 € (642) Seguridad Social            (475) IRPF                         9,68 €

                                                (476) Org.Seg.Social Acreedor     97,96 €

 

     215,00 € (649) Otros Gastos Sociales       (410) Centro de formación        215,00 €

 

     215,00 € (410) Centro de formación         (572) Banco                      215,00 €

 

     117,04 € (471) Seg.Social (Devolución)     (740) Bonificación y reducciones 215,00 €

      97,96 € (476) Org.Seg.Social Acreedor    

 

     117,04 € (572) Banco                       (471) Seg.Social (Devolución)    117,04 €

NOVEDADES REFORMA FISCAL IRPF LEY 26-2014 DE 27-11

on Lunes, 02 Febrero 2015. Posted in Tributación y Contabilidad

 

 

Nuevos Pagos a cuenta y retenciones en I.R.P.F. para el 2015 y 2016:

 

CONCEPTO

 

2015

 

2016

 

Retención profesionales con rendimiento inferior a 15.000 euros

 

 

15 %

 

 

15%

 

Retención profesionales (general)

 

19 %

 

18 %

 

Retención a administradores de entidades de menor tamaño (cifra de   negocios inferior a 100.000 euros)

 

 

 

20 %

 

 

 

19 %

 

Retención administradores (general)

 

37 %

 

35 %

 

Rentas del ahorro. rendimientos del capital mobiliario

 

20 %

 

19 %

 

Retención contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades   profesionales en el período impositivo de inicio de actividades y en los dos   siguientes, siempre y cuando no hubieran ejercido actividad profesional   alguna en el año anterior a la fecha de inicio de las actividades.

 

 

 

 

 

 

 

 

9%

 

 

 

 

 

 

 

 

9%

 

Arrendamientos

 

20%

 

19%

 

Modificaciones en Actividades económicas.-

  • Los rendimientos que se      perciban de una entidad en cuyo capital participe el contribuyente,      derivados de la realización de actividades profesionales de carácter      general, se calificarán como rendimientos profesionales, cuando el      contribuyente esté incluido en el régimen de Autónomos o en una Mutualidad      de previsión social alternativa a dicho régimen. (Realización de      actividades incluidas en la sección 2ª de las tarifas de I.A.E ;  médicos, abogados, arquitectos, gestores      administrativos, etc..)
  • Exclusión del método de      estimación objetiva (módulos). Con efectos desde 1 de Enero de 2016,       se fija un límite de 150.000 € para      todas las actividades realizadas por el contribuyente excluidas las      agrícolas, ganaderas y forestales. Si el contribuyente factura a      empresarios y profesionales obligados a expedir factura el límite que no      se puede superar será de 75.000 € anuales.  Las actividades Agrícolas, ganaderas y forestales, tienen un límite separado, fijado en 250.000 € anuales.  Se incorpora, así mismo, el límite para compras en bienes y servicios pasando a 150.000 € anuales.

 Deducciones en actividades económicas.-

  • Las personas físicas      cuyas actividades cumplan los requisitos para ser consideradas empresas de      reducida dimensión, podrán aplicar una nueva deducción por inversión del      beneficio empresarial en la adquisición de elementos nuevos del inmovilizado      material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas      desarrolladas.

Se entenderá que los rendimientos netos de actividades económicas del periodo impositivo son objeto de inversión cuando se invierta una cuantía equivalente a la parte de la base liquidable general positiva del periodo impositivo que corresponda a tales rendimientos, sin que la misma cuantía pueda entenderse invertida en más de un activo.

-       La inversión se realizará en el periodo que se obtengan los rendimientos objeto de reinversión o en el periodo siguiente.

-       La base de deducción será la cuantía equivalente a la parte de la base liquidable general positiva del periodo a que correspondan los rendimientos.

-       El porcentaje de deducción será del 5 por ciento.

-       El importe de la deducción no podrá exceder de la suma de la cuota integra estatal y autonómica del período impositivo en el que se obtuvieron los rendimientos .

-       Los elementos patrimoniales objeto de inversión deberán permanecer en funcionamiento en el patrimonio del contribuyente, salvo pérdida justificada, durante un plazo de 5 años o durante su vida útil de resultar inferior.

 

 

Ganancias y pérdidas patrimoniales.-

  • Se elimina la      aplicación de los coeficientes de actualización (que corrigen la      depreciación monetaria, actualizando el valor de adquisición). En la      transmisión de Inmuebles.
  • Se mantienen los      coeficientes de reducción para las ganancias derivadas de transmisión de      bienes adquiridos antes del 31 de diciembre de 1.994, si bien se limita su      aplicación a las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones hasta      el importe de 400.000 €.  Este      límite se aplica no a cada bien individualmente sino al conjunto que se      transmita desde 1 de Enero de 2015, con independencia de que la venta de      cada uno se produzca en distintos momentos. Ejemplo si se      transmite en 2015 un inmueble por 300.000 € y en otro momento se      transmiten participaciones en una sociedad por 200.000 € , de estas      últimas solo podremos aplicar la reducción en la ganancia proporcional a      la transmisión de 100.000 €. y las transmisiones que pudieran efectuarse      posteriormente ya no tendrán ninguna reducción.

 Deducción por alquiler de la vivienda habitual.-

  • Se suprime la deducción por alquiler de vivienda habitual.
  • De forma transitoria se  mantiene para quién antes del 1 de Enero de 2015 haya pagado cantidades      por un contrato de alquiler de vivienda habitual y tuviera derecho a la  deducción por cumplir los requisitos de rentas máximas.

 

Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad.-

  • Se crean nuevos impuestos negativos a favor de los contribuyentes que realicen una actividad económica por cuenta propia o ajena integrados en una familia numerosa   o con ascendientes o descendientes discapacitados a cargo del contribuyente.
  • El límite para cada una  de  las deducciones serán sus cotizaciones sociales

Las ayudas consisten en:

a)    Descendientes con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes, hasta 1.200 € anuales por cada uno.

b)    Ascendientes con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes, hasta 1.200 € anuales por cada uno.

c)    Familia numerosa de categoría general, hasta 1.200 €  anuales si se forma parte de ella.

d)    Familia numerosa de categoría especial, hasta 2.400 € anuales si se forma parte de ella.

 

El RD 1003/2014 de 5 de Diciembre regula el procedimiento para la práctica de las deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo y su pago anticipado de la siguiente forma:

  1. Las deducciones se aplicarán para cada contribuyente con derecho a las mismas, proporcionalmente al número de meses en que se cumplan de forma simultánea los requisitos establecidos por la ley, y tendrán como límite para cada deducción las cotizaciones y cuotas a la Seguridad Social y Mutualidades de carácter alternativo devengadas en cada periodo impositivo. Si el contribuyente tuviera derecho a la deducción por varios ascendientes o descendientes con discapacidad, el citado límite se aplicará de forma independiente respecto de cada uno de ellos.
  2. A efectos del cómputo del número de meses para el cálculo del importe de la deducción se tendrán en cuenta las siguientes reglas:

    1ª La determinación de la condición de familia numerosa y de la situación de discapacidad se realizará de acuerdo con su situación el último día de cada mes.

    2ª El requisito de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad se entenderá cumplido cuando se produzca en cualquier día del mes.

  1. Los contribuyentes con derecho a la aplicación de estas deducciones, podrán solicitar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria su abono de forma anticipada por cada uno de los meses en que estén dados de alta en la Seguridad Social o Mutualidad y coticen los plazos mínimos que a continuación se indican:

a)    Trabajadores con contrato de trabajo a jornada completa, en alta durante al menos quince días de cada mes en el Régimen General

b)    Trabajadores con contrato de trabajo a tiempo parcial cuya jornada laboral sea de, al menos el 50 por ciento de la jornada ordinaria en la empresa, en cómputo mensual, y se encuentren en alta durante todo el mes.

c)    Trabajadores por cuenta ajena en el Sistema Especial Agrario incluidos en el Régimen General de la Seguridad Social cuando se hubiera optado por bases diarias de cotización, que realicen, al menos, diez  jornadas reales en dicho periodo.

d)    Trabajadores incluidos en los restantes Regímenes Especiales de la Seguridad Social que se encuentren en alta durante quince días en el mes.

 

4.1º La tramitación de la solicitud del abono anticipado se presentará por cada contribuyente con derecho a deducción (a partir del 7 de Enero de 2015 estará habilitada en la página web de la A.E.A.T.). No obstante, podrá optarse por presentar una solicitud colectiva por todos los contribuyentes que pudieran tener derecho a la deducción respecto de un mismo descendiente, ascendiente o familia  numerosa. En este caso, deberá consignarse como primer solicitante a un contribuyente que cumpla, en el momento de presentar la solicitud, los requisitos previstos en la Ley.

            Cada mes de enero se podrá modificar la modalidad de solicitud respecto de cada una de las deducciones.

            La A.E.A.T. a la vista de la solicitud y de los datos obrantes en su poder, abonará de oficio de forma anticipada y a cuenta el importe de cada deducción al solicitante. En el caso de que se hubiera efectuado una solicitud colectiva, el abono se efectuará a quien figure como primer solicitante.

            El abono de la deducción de forma anticipada se efectuará mensualmente por la A.E.A.T, mediante transferencia bancaria, por importe de 100 euros por cada descendiente, ascendiente o familia numerosa por los que se tenga derecho . Dicho importe será de 200 euros si se trata de una familia numerosa de categoría especial. En caso de solicitud individual, se abonará al solicitante la cantidad que resulte de dividir el importe que proceda entre el número de contribuyentes con derecho a la aplicación del mínimo respecto del mismo descendiente o ascendiente con discapacidad, o entre el número de ascendientes que formen parte de la misma familia numerosa, según proceda.

Los contribuyentes con derecho al abono anticipado de dichas  deducciones vendrán obligados a comunicar a la Administración las variaciones que afecten a su abono anticipado, así como cuando, por alguna causa sobrevenida, incumplan alguno de los requisitos para su percepción.

Cuando el importe de cada una de las deducciones no se correspondiera con el de su abono anticipado, los contribuyentes deberán regularizar tal situación en su declaración por el I.R.P.F. En el supuesto de contribuyentes no obligados a declarar, tal regularización se efectuará mediante el ingreso de  las cantidades percibidas en exceso en el lugar, forma y plazo que determine el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas.

Cuando se hubiera optado por la percepción anticipada de la deducción presentando una solicitud colectiva, se entenderá cedido el derecho a la deducción a favor del primer solicitante. En los restantes casos, se entenderá cedido  el derecho a la deducción a favor del contribuyente que aplique la deducción en su declaración, debiendo constar esta circunstancia en la declaración de todos los contribuyentes que tuvieran derecho a la deducción

Nuevo Modelo 583 - Impuesto sobre la Producción de la energía eléctrica

on Domingo, 09 Junio 2013. Posted in Tributación y Contabilidad

Resumen contenido de la Orden HAP/703/2013, de 29 de abril, por la que se aprueba el modelo 583 <<Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Autoliquidación y Pagos Fraccionados>>

 

  • Se crea un nuevo Impuesto a la producción de energía eléctrica cuya entrada en vigor es para el ejercicio 2013.
  • El impuesto se exigirá al tipo del 7 por ciento.
  • La base sobre la que se aplicará el tipo anterior es el importe total que corresponda percibir al productor por la producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica, por cada instalación, en el ejercicio que se trate.
  • La cuota íntegra es la cantidad resultante de aplicar a la base el tipo de gravamen anterior.
  • Los Productores estarán obligados a presentar e ingresar el impuesto dentro del mes de Noviembre posterior al del ejercicio que se trate. A estos efectos deberán tenerse en cuenta las medidas definitivas de la producción eléctrica, y se restarán los pagos fraccionados que se hayan realizado a cuenta del ejercicio.
  • Se deben realizar pagos fraccionados entre el día 1 y el 20 de lo meses de mayo, septiembre, noviembre y febrero ,correspondientes respectivamente a los períodos de los tres, seis, nueve y doce meses del año en curso, estos pagos se calcularán en función del importe total que corresponda percibir por la producción en dichos periodos.
  • Cuando el valor de la producción no supere 500.000 euros en el año anterior, sólo se efectuará el pago fraccionado correspondiente a los nueve primeros meses que se efectuará del 1 al 20 de Noviembre de cada año. Si se ha realizado la actividad por un plazo inferior al año natural durante el año anterior, el valor de la producción se elevará al año.
  • Si el importe total que corresponda percibir al productor no resultara conocido en el momento de realizar los pagos fraccionados, el productor deberá fijarlo provisionalmente en base a la última liquidación provisional realizada por el operador del sistema, con anterioridad al inicio del plazo del pago fraccionado.
  • Tanto el impuesto como los pagos fraccionados se rellenan en un único modelo <<583>>
  • La presentación de este modelo se realizará de forma telemática, pudiéndose domiciliar como máximo en los días 15 de los meses para los pagos fraccionados y en el 25 del mes de Noviembre para la liquidación del Impuesto.

NOVEDADES REFORMA FISCAL I.V.A. LEY 28/2014 DE 27 DE NOVIEMBRE

on Miércoles, 04 Febrero 2015. Posted in Tributación y Contabilidad

      Las principales novedades en el ámbito del I.V.A. son las siguientes:

 

    * Tipos Impositivos de productos sanitarios.-

Pasan a tributar al 21% los equipos médicos, aparatos, productos sanitarios y demás instrumental de uso médico y hospitalario, manteniéndose exclusivamente la tributación al tipo reducido del 10% para aquellos productos que, por sus características objetivas, estén diseñados para aliviar o tratar deficiencias, para uso personal y exclusivo de personas que tengan deficiencias físicas, mentales, intelectuales o sensoriales.

Resulta aplicable el tipo reducido del 10% las gafas y lentes de contacto graduadas, órtesis, prótesis y ortoprótesis (salvo para personas con discapacidad que tributan al 4%) , sillas, muletas y dispositivos para tratamientos de diálisis y respiratorios.

  •   Tipos impositivos de flores y plantas vivas de carácter ornamental, pasan del 21% al 10%

 

  •   Régimen especial de las agencias de viaje.-

Se modifica la regulación de este régimen especial a raíz de la Sentencia de la UE:

     *   El régimen será aplicable a cualquier empresario o profesional que organice viajes (hostelería, transporte y/o servicios accesorios), suprimiendo la prohibición de aplicación del régimen a las ventas por agencias minoristas de viajes organizados por las agencias mayoristas.

  • Se suprime el método de determinación global de la base imponible.

       *  Se suprime la consignación separada del IVA repercutido (obtenida la cuota como el resultado de multiplicar el precio total de la operación por 6 y dividir el resultado por 100) previstas en el caso de que el cliente empresario o profesional lo solicite, impidiendo con ello su deducción.

  • Se introduce la posibilidad, a ejercitar operación por operación, de aplicar el régimen general del impuesto, siempre y cuando el destinatario de las operaciones sea un empresario o profesional que tenga, en alguna medida, derecho a la deducción o a la devolución de las cuotas soportadas.

 

  • Se suprime la exención a los servicios prestados por los Notarios en conexión con operaciones financieras exentas,  de esta forma pasan a estar sujetos al IVA los servicios prestados por Notarios, Registradores de la Propiedad y mercantiles en relación con las operaciones financieras (constitución, subrogación o cancelación de préstamos hipotecarios entre otros)

 

  • No sujeción de la transmisión de  una empresa o parte de la misma.

La no sujeción será aplicable cuando se trate de la transmisión de un conjunto de elementos que constituyan o sean susceptibles de constituir una unidad económica autónoma en sede del transmitente excluyendo de forma expresa la mera cesión de bienes o derechos.

  • Exención educativa.

Se extiende a los servicios de atención a niños en el centro docente prestados en tiempo interlectivo, tanto durante el comedor escolar como en servicio de guardería fuera del horario escolar, equiparando el tratamiento en el impuesto de estos servicios prestados por el centro docente, con independencia de que se realice con medios propios o ajenos.

  • Renuncia a las exenciones inmobiliarias

Se amplía el ámbito objetivo de aplicación de la renuncia a las exenciones inmobiliarias, no requiriéndose el derecho a la deducción total del impuesto por parte del adquirente , exigiéndose que tenga un derecho a la deducción total o parcial del impuesto soportado al realizar la adquisición o en función del destino previsible del inmueble adquirido.

  • Lugar de realización de  las entregas de bienes objeto de instalación.

Las entregas de bienes que hayan de ser objeto de instalación o montaje antes de su puesta a disposición en el territorio de aplicación del impuesto, tributarán en dicho territorio,  suprimiendo el requisito de que el coste de  la instalación exceda del 15% en relación con el total de la contraprestación.

  • Ampliación de plazos para la modificación  de la base imponible.
    • En caso de deudor en  concurso, el plazo para poder realizar la modificación de la base imponible se amplía de 1 a 3 meses.
    • En el caso de créditos incobrables, los empresarios que sean considerados pyme podrán modificar la base imponible transcurrido el plazo de 6 meses o el plazo de 1 año.

 

  • Prorrata especial.

 

     *  Se disminuye del 20% al 10% la diferencia admisible en cuanto al montaje de cuotas deducibles en un año natural que resulten por aplicación de la prorrata general en comparación con las que resulten por aplicación de la prorrata especial, siendo de aplicación obligatoria esta última superado dicho límite.

  

  • Ingreso del IVA a la importación.

Se posibilita que determinados operadores, según se establezca reglamentariamente, puedan diferir el ingreso del impuesto al tiempo de presentar la correspondiente declaración-liquidación (modelo 303) incluyendo dichas cuotas en la misma sin tener que realizar el ingreso en el momento de la importación.

  • Con efectos a partir del 1 de Abril de 2015, se amplían los supuestos de aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo a la entrega de:
    •   Plata, platino y paladio en bruto, en polvo o semilabrado.
    •   Teléfonos móviles, consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales, cuando el destinatario sea un empresario revendedor o el importe de la operación exceda de 10.000 euros (IVA excluido)

En los casos que proceda la inversión del sujeto pasivo, las entregas de estos bienes deberán documentarse en una factura mediante serie especial.

 

  • Régimen simplificado

Con efectos a partir de 1 de enero de 2016, se reducen los límites que permiten al contribuyente optar por este régimen:

  • El volumen de ingresos en el año inmediato anterior para el conjunto de sus actividades disminuye de 450.000 a 150.000 euros ,  se excluyen las actividades agrícolas, forestales y ganaderas, cuyo límite pasa a 250.000 euros,
  • Las adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el año inmediato anterior para el conjunto de sus actividades, excluidas las relativas al inmovilizado, disminuye de 300.000 a 150.000 euros.

Régimen de criterio de caja en el i.v.a.

on Lunes, 04 Noviembre 2013. Posted in Tributación y Contabilidad

Con efectos desde el 1 de enero de 2014, el artículo 23 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización introduce el régimen especial del criterio de caja en el i.v.a.

En consecuencia se añade un nuevo régimen especial de IVA, quedando modificada la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el valor añadido.

 

¿En qué consiste?

Como norma general, hasta ahora, el iva se liquidaba a Hacienda en base a la fecha de emisión de las facturas , sin tener en cuenta el momento del cobro y pago de las mismas.

En este régimen especial del criterio de caja , se liquida con Hacienda, por lo efectivamente cobrado y pagado,  teniendo en cuenta el momento del cobro y pago parcial o total de las facturas con el límite del 31 de diciembre del año posterior.

Es decir la empresa que opte por este régimen especial, deberá emitir sus facturas como hasta ahora pero la liquidación del iva a Hacienda se realizará por las cobradas y pagadas hasta el momento de la liquidación (el trimestre normalmente), con la limitación del 31 de Diciembre del año posterior a la emisión de la factura. Si en esta fecha no se ha cobrado o pagado totalmente la factura, igualmente habrá que liquidarla.

¿Nos conviene este nuevo régimen?

Este régimen es opcional por tanto debemos analizar si en nuestro caso concreto conviene optar por él o no.

Interesará en general a:

  • ·         Empresas que tenga una mayor diferencia entre su iva repercutido y soportado, por ejemplo porque entre sus gastos tengan mayor importancia los de personal, empresas de servicios en general, siempre que el cobro a sus clientes sea aplazado.
  • ·         Empresas que tengan un volumen importante con la Administración (que hasta ahora se demora bastante en sus pagos)
  • ·         En general empresas que trabajen con clientes que se demoren en sus pagos.

No interesará en general (o por lo menos deben plantearse pros y contras) a:

  • ·         Empresas meramente comerciales siempre que no aumenten su stock de manera considerable , sus proveedores más importantes no estén en el régimen, y los plazos de cobros y pagos estén equilibrados.

La empresa que no opte por su aplicación, sin embargo, puede verse afectada puesto que si sus proveedores lo aplican, no podrá deducir el iva de sus facturas hasta que no las paguen, con lo que puede afectar a su liquidez, además deberán añadir en el registro de facturas recibidas la información detallada sobre los pagos de dichas facturas. En definitiva sí o sí debemos actualizar nuestro programa de gestión para el 1-1-2014 para que tenga en cuenta esta nueva información.

Así mismo, el control de la gestión debe ser más preciso, pudiéndose complicar su correcta aplicación por las diferentes operativas de cobro (descuento de efectos, fecha de transferencias, devoluciones, etc).

¿Qué requisitos debemos cumplir para optar por este régimen?

  • ·         Volumen de operaciones año anterior no superior a 2 millones de euros.
  • ·         Cuando las operaciones se inicien en el año anterior el volumen se elevará al año.
  • ·         Cuando no se hayan iniciado en el año anterior se podrá operar en este régimen en el año en curso.
  • ·         Cobros en efectivo de un mismo cliente no supere 100.000 € en un año.
  • ·         Quedan excluidas del régimen especial del criterio de caja las siguientes operaciones:

a)    Las acogidas a los regímenes de módulos, de la agricultura, de recargo de equivalencia, del oro de inversión, servicios por vía electrónica y del grupo de entidades.

b)    Las entregas de bienes exentas de los artículos 21,22,23,24 y 25 de la Ley (exportaciones, entregas de buques, aeronaves, zonas francas, depósitos francos y otros depósitos, regímenes aduaneros y fiscales, entregas destinadas a otro estado miembro)

c)    Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

d)    Las operaciones en las que se produzca la Inversión del Sujeto Pasivo, de acuerdo a los números 2º,3º y 4º del artículo 84 de la Ley.

e)    Las importaciones y las asimiladas a las importaciones.

f)     El autoconsumo de bienes y de servicios.

 

¿Cómo y cuándo se opta por este régimen especial?

 

  • ·         La opción se realizará al tiempo de presentar la declaración de comienzo de la actividad. o bien durante el mes de Diciembre anterior al año en el que se aplicará.

 

  • ·         La opción se referirá a todas las operaciones que no se encuentren excluidas del régimen especial.

 

  • ·         Una vez que estemos incluidos en régimen , la renuncia al mismo se ejercitará,  mediante declaración censal en el mes de diciembre anterior al año al que deba surtir efecto. La renuncia tendrá efectos para un periodo mínimo de tres años.

 

¿Qué obligaciones específicas registrales y de facturación se deben cumplir?

 

Obligaciones específicas registrales:

 

En el libro registro de facturas expedidas:

 

  • ·         La indicación de que la factura está incluida en el régimen especial del criterio de caja.
    • ·     Las fechas de cobro, parcial o total de la factura, con indicación por separado del importe correspondiente, en su caso.
    • ·     Indicación de la cuenta bancaria o del medio de cobro utilizado, que pueda acreditar el cobro parcial o total de la factura.

 

 

En el libro registro de factura recibidas:

 

  • ·       La indicación de que la factura está incluida en el régimen especial del criterio de caja.
    • ·    Las fechas del pago, parcial o total de la factura, con indicación por separado del importe correspondiente, en su caso.
    • ·    Indicación del medio de pago por el que se satisface el importe parcial o total de la operación.

 

Obligaciones específicas de facturación:

 

  • ·    La factura que contenga operaciones incluidas en el régimen del criterio de caja contendrá la mención "régimen especial del criterio de caja"

 

  • ·    La factura se expedirá en el momento de realización de las operaciones, salvo cuando el destinatario sea un empresario o profesional, en cuyo caso la expedición deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se hayan realizado.
[12  >>