NOVEDADES REFORMA FISCAL I.V.A. LEY 28/2014 DE 27 DE NOVIEMBRE

on Miércoles, 04 Febrero 2015. Posted in Tributación y Contabilidad

      Las principales novedades en el ámbito del I.V.A. son las siguientes:

 

    * Tipos Impositivos de productos sanitarios.-

Pasan a tributar al 21% los equipos médicos, aparatos, productos sanitarios y demás instrumental de uso médico y hospitalario, manteniéndose exclusivamente la tributación al tipo reducido del 10% para aquellos productos que, por sus características objetivas, estén diseñados para aliviar o tratar deficiencias, para uso personal y exclusivo de personas que tengan deficiencias físicas, mentales, intelectuales o sensoriales.

Resulta aplicable el tipo reducido del 10% las gafas y lentes de contacto graduadas, órtesis, prótesis y ortoprótesis (salvo para personas con discapacidad que tributan al 4%) , sillas, muletas y dispositivos para tratamientos de diálisis y respiratorios.

  •   Tipos impositivos de flores y plantas vivas de carácter ornamental, pasan del 21% al 10%

 

  •   Régimen especial de las agencias de viaje.-

Se modifica la regulación de este régimen especial a raíz de la Sentencia de la UE:

     *   El régimen será aplicable a cualquier empresario o profesional que organice viajes (hostelería, transporte y/o servicios accesorios), suprimiendo la prohibición de aplicación del régimen a las ventas por agencias minoristas de viajes organizados por las agencias mayoristas.

  • Se suprime el método de determinación global de la base imponible.

       *  Se suprime la consignación separada del IVA repercutido (obtenida la cuota como el resultado de multiplicar el precio total de la operación por 6 y dividir el resultado por 100) previstas en el caso de que el cliente empresario o profesional lo solicite, impidiendo con ello su deducción.

  • Se introduce la posibilidad, a ejercitar operación por operación, de aplicar el régimen general del impuesto, siempre y cuando el destinatario de las operaciones sea un empresario o profesional que tenga, en alguna medida, derecho a la deducción o a la devolución de las cuotas soportadas.

 

  • Se suprime la exención a los servicios prestados por los Notarios en conexión con operaciones financieras exentas,  de esta forma pasan a estar sujetos al IVA los servicios prestados por Notarios, Registradores de la Propiedad y mercantiles en relación con las operaciones financieras (constitución, subrogación o cancelación de préstamos hipotecarios entre otros)

 

  • No sujeción de la transmisión de  una empresa o parte de la misma.

La no sujeción será aplicable cuando se trate de la transmisión de un conjunto de elementos que constituyan o sean susceptibles de constituir una unidad económica autónoma en sede del transmitente excluyendo de forma expresa la mera cesión de bienes o derechos.

  • Exención educativa.

Se extiende a los servicios de atención a niños en el centro docente prestados en tiempo interlectivo, tanto durante el comedor escolar como en servicio de guardería fuera del horario escolar, equiparando el tratamiento en el impuesto de estos servicios prestados por el centro docente, con independencia de que se realice con medios propios o ajenos.

  • Renuncia a las exenciones inmobiliarias

Se amplía el ámbito objetivo de aplicación de la renuncia a las exenciones inmobiliarias, no requiriéndose el derecho a la deducción total del impuesto por parte del adquirente , exigiéndose que tenga un derecho a la deducción total o parcial del impuesto soportado al realizar la adquisición o en función del destino previsible del inmueble adquirido.

  • Lugar de realización de  las entregas de bienes objeto de instalación.

Las entregas de bienes que hayan de ser objeto de instalación o montaje antes de su puesta a disposición en el territorio de aplicación del impuesto, tributarán en dicho territorio,  suprimiendo el requisito de que el coste de  la instalación exceda del 15% en relación con el total de la contraprestación.

  • Ampliación de plazos para la modificación  de la base imponible.
    • En caso de deudor en  concurso, el plazo para poder realizar la modificación de la base imponible se amplía de 1 a 3 meses.
    • En el caso de créditos incobrables, los empresarios que sean considerados pyme podrán modificar la base imponible transcurrido el plazo de 6 meses o el plazo de 1 año.

 

  • Prorrata especial.

 

     *  Se disminuye del 20% al 10% la diferencia admisible en cuanto al montaje de cuotas deducibles en un año natural que resulten por aplicación de la prorrata general en comparación con las que resulten por aplicación de la prorrata especial, siendo de aplicación obligatoria esta última superado dicho límite.

  

  • Ingreso del IVA a la importación.

Se posibilita que determinados operadores, según se establezca reglamentariamente, puedan diferir el ingreso del impuesto al tiempo de presentar la correspondiente declaración-liquidación (modelo 303) incluyendo dichas cuotas en la misma sin tener que realizar el ingreso en el momento de la importación.

  • Con efectos a partir del 1 de Abril de 2015, se amplían los supuestos de aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo a la entrega de:
    •   Plata, platino y paladio en bruto, en polvo o semilabrado.
    •   Teléfonos móviles, consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales, cuando el destinatario sea un empresario revendedor o el importe de la operación exceda de 10.000 euros (IVA excluido)

En los casos que proceda la inversión del sujeto pasivo, las entregas de estos bienes deberán documentarse en una factura mediante serie especial.

 

  • Régimen simplificado

Con efectos a partir de 1 de enero de 2016, se reducen los límites que permiten al contribuyente optar por este régimen:

  • El volumen de ingresos en el año inmediato anterior para el conjunto de sus actividades disminuye de 450.000 a 150.000 euros ,  se excluyen las actividades agrícolas, forestales y ganaderas, cuyo límite pasa a 250.000 euros,
  • Las adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el año inmediato anterior para el conjunto de sus actividades, excluidas las relativas al inmovilizado, disminuye de 300.000 a 150.000 euros.

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