NOVEDADES REFORMA FISCAL IRPF LEY 26-2014 DE 27-11

on Lunes, 02 Febrero 2015. Posted in Tributación y Contabilidad

 

 

Nuevos Pagos a cuenta y retenciones en I.R.P.F. para el 2015 y 2016:

 

CONCEPTO

 

2015

 

2016

 

Retención profesionales con rendimiento inferior a 15.000 euros

 

 

15 %

 

 

15%

 

Retención profesionales (general)

 

19 %

 

18 %

 

Retención a administradores de entidades de menor tamaño (cifra de   negocios inferior a 100.000 euros)

 

 

 

20 %

 

 

 

19 %

 

Retención administradores (general)

 

37 %

 

35 %

 

Rentas del ahorro. rendimientos del capital mobiliario

 

20 %

 

19 %

 

Retención contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades   profesionales en el período impositivo de inicio de actividades y en los dos   siguientes, siempre y cuando no hubieran ejercido actividad profesional   alguna en el año anterior a la fecha de inicio de las actividades.

 

 

 

 

 

 

 

 

9%

 

 

 

 

 

 

 

 

9%

 

Arrendamientos

 

20%

 

19%

 

Modificaciones en Actividades económicas.-

  • Los rendimientos que se      perciban de una entidad en cuyo capital participe el contribuyente,      derivados de la realización de actividades profesionales de carácter      general, se calificarán como rendimientos profesionales, cuando el      contribuyente esté incluido en el régimen de Autónomos o en una Mutualidad      de previsión social alternativa a dicho régimen. (Realización de      actividades incluidas en la sección 2ª de las tarifas de I.A.E ;  médicos, abogados, arquitectos, gestores      administrativos, etc..)
  • Exclusión del método de      estimación objetiva (módulos). Con efectos desde 1 de Enero de 2016,       se fija un límite de 150.000 € para      todas las actividades realizadas por el contribuyente excluidas las      agrícolas, ganaderas y forestales. Si el contribuyente factura a      empresarios y profesionales obligados a expedir factura el límite que no      se puede superar será de 75.000 € anuales.  Las actividades Agrícolas, ganaderas y forestales, tienen un límite separado, fijado en 250.000 € anuales.  Se incorpora, así mismo, el límite para compras en bienes y servicios pasando a 150.000 € anuales.

 Deducciones en actividades económicas.-

  • Las personas físicas      cuyas actividades cumplan los requisitos para ser consideradas empresas de      reducida dimensión, podrán aplicar una nueva deducción por inversión del      beneficio empresarial en la adquisición de elementos nuevos del inmovilizado      material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas      desarrolladas.

Se entenderá que los rendimientos netos de actividades económicas del periodo impositivo son objeto de inversión cuando se invierta una cuantía equivalente a la parte de la base liquidable general positiva del periodo impositivo que corresponda a tales rendimientos, sin que la misma cuantía pueda entenderse invertida en más de un activo.

-       La inversión se realizará en el periodo que se obtengan los rendimientos objeto de reinversión o en el periodo siguiente.

-       La base de deducción será la cuantía equivalente a la parte de la base liquidable general positiva del periodo a que correspondan los rendimientos.

-       El porcentaje de deducción será del 5 por ciento.

-       El importe de la deducción no podrá exceder de la suma de la cuota integra estatal y autonómica del período impositivo en el que se obtuvieron los rendimientos .

-       Los elementos patrimoniales objeto de inversión deberán permanecer en funcionamiento en el patrimonio del contribuyente, salvo pérdida justificada, durante un plazo de 5 años o durante su vida útil de resultar inferior.

 

 

Ganancias y pérdidas patrimoniales.-

  • Se elimina la      aplicación de los coeficientes de actualización (que corrigen la      depreciación monetaria, actualizando el valor de adquisición). En la      transmisión de Inmuebles.
  • Se mantienen los      coeficientes de reducción para las ganancias derivadas de transmisión de      bienes adquiridos antes del 31 de diciembre de 1.994, si bien se limita su      aplicación a las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones hasta      el importe de 400.000 €.  Este      límite se aplica no a cada bien individualmente sino al conjunto que se      transmita desde 1 de Enero de 2015, con independencia de que la venta de      cada uno se produzca en distintos momentos. Ejemplo si se      transmite en 2015 un inmueble por 300.000 € y en otro momento se      transmiten participaciones en una sociedad por 200.000 € , de estas      últimas solo podremos aplicar la reducción en la ganancia proporcional a      la transmisión de 100.000 €. y las transmisiones que pudieran efectuarse      posteriormente ya no tendrán ninguna reducción.

 Deducción por alquiler de la vivienda habitual.-

  • Se suprime la deducción por alquiler de vivienda habitual.
  • De forma transitoria se  mantiene para quién antes del 1 de Enero de 2015 haya pagado cantidades      por un contrato de alquiler de vivienda habitual y tuviera derecho a la  deducción por cumplir los requisitos de rentas máximas.

 

Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad.-

  • Se crean nuevos impuestos negativos a favor de los contribuyentes que realicen una actividad económica por cuenta propia o ajena integrados en una familia numerosa   o con ascendientes o descendientes discapacitados a cargo del contribuyente.
  • El límite para cada una  de  las deducciones serán sus cotizaciones sociales

Las ayudas consisten en:

a)    Descendientes con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes, hasta 1.200 € anuales por cada uno.

b)    Ascendientes con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes, hasta 1.200 € anuales por cada uno.

c)    Familia numerosa de categoría general, hasta 1.200 €  anuales si se forma parte de ella.

d)    Familia numerosa de categoría especial, hasta 2.400 € anuales si se forma parte de ella.

 

El RD 1003/2014 de 5 de Diciembre regula el procedimiento para la práctica de las deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo y su pago anticipado de la siguiente forma:

  1. Las deducciones se aplicarán para cada contribuyente con derecho a las mismas, proporcionalmente al número de meses en que se cumplan de forma simultánea los requisitos establecidos por la ley, y tendrán como límite para cada deducción las cotizaciones y cuotas a la Seguridad Social y Mutualidades de carácter alternativo devengadas en cada periodo impositivo. Si el contribuyente tuviera derecho a la deducción por varios ascendientes o descendientes con discapacidad, el citado límite se aplicará de forma independiente respecto de cada uno de ellos.
  2. A efectos del cómputo del número de meses para el cálculo del importe de la deducción se tendrán en cuenta las siguientes reglas:

    1ª La determinación de la condición de familia numerosa y de la situación de discapacidad se realizará de acuerdo con su situación el último día de cada mes.

    2ª El requisito de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad se entenderá cumplido cuando se produzca en cualquier día del mes.

  1. Los contribuyentes con derecho a la aplicación de estas deducciones, podrán solicitar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria su abono de forma anticipada por cada uno de los meses en que estén dados de alta en la Seguridad Social o Mutualidad y coticen los plazos mínimos que a continuación se indican:

a)    Trabajadores con contrato de trabajo a jornada completa, en alta durante al menos quince días de cada mes en el Régimen General

b)    Trabajadores con contrato de trabajo a tiempo parcial cuya jornada laboral sea de, al menos el 50 por ciento de la jornada ordinaria en la empresa, en cómputo mensual, y se encuentren en alta durante todo el mes.

c)    Trabajadores por cuenta ajena en el Sistema Especial Agrario incluidos en el Régimen General de la Seguridad Social cuando se hubiera optado por bases diarias de cotización, que realicen, al menos, diez  jornadas reales en dicho periodo.

d)    Trabajadores incluidos en los restantes Regímenes Especiales de la Seguridad Social que se encuentren en alta durante quince días en el mes.

 

4.1º La tramitación de la solicitud del abono anticipado se presentará por cada contribuyente con derecho a deducción (a partir del 7 de Enero de 2015 estará habilitada en la página web de la A.E.A.T.). No obstante, podrá optarse por presentar una solicitud colectiva por todos los contribuyentes que pudieran tener derecho a la deducción respecto de un mismo descendiente, ascendiente o familia  numerosa. En este caso, deberá consignarse como primer solicitante a un contribuyente que cumpla, en el momento de presentar la solicitud, los requisitos previstos en la Ley.

            Cada mes de enero se podrá modificar la modalidad de solicitud respecto de cada una de las deducciones.

            La A.E.A.T. a la vista de la solicitud y de los datos obrantes en su poder, abonará de oficio de forma anticipada y a cuenta el importe de cada deducción al solicitante. En el caso de que se hubiera efectuado una solicitud colectiva, el abono se efectuará a quien figure como primer solicitante.

            El abono de la deducción de forma anticipada se efectuará mensualmente por la A.E.A.T, mediante transferencia bancaria, por importe de 100 euros por cada descendiente, ascendiente o familia numerosa por los que se tenga derecho . Dicho importe será de 200 euros si se trata de una familia numerosa de categoría especial. En caso de solicitud individual, se abonará al solicitante la cantidad que resulte de dividir el importe que proceda entre el número de contribuyentes con derecho a la aplicación del mínimo respecto del mismo descendiente o ascendiente con discapacidad, o entre el número de ascendientes que formen parte de la misma familia numerosa, según proceda.

Los contribuyentes con derecho al abono anticipado de dichas  deducciones vendrán obligados a comunicar a la Administración las variaciones que afecten a su abono anticipado, así como cuando, por alguna causa sobrevenida, incumplan alguno de los requisitos para su percepción.

Cuando el importe de cada una de las deducciones no se correspondiera con el de su abono anticipado, los contribuyentes deberán regularizar tal situación en su declaración por el I.R.P.F. En el supuesto de contribuyentes no obligados a declarar, tal regularización se efectuará mediante el ingreso de  las cantidades percibidas en exceso en el lugar, forma y plazo que determine el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas.

Cuando se hubiera optado por la percepción anticipada de la deducción presentando una solicitud colectiva, se entenderá cedido el derecho a la deducción a favor del primer solicitante. En los restantes casos, se entenderá cedido  el derecho a la deducción a favor del contribuyente que aplique la deducción en su declaración, debiendo constar esta circunstancia en la declaración de todos los contribuyentes que tuvieran derecho a la deducción

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